Změny v účetních výkazech a účetní osnově platné od roku 2016

V návaznosti na změny Zákona o účetnictví byly před koncem roku 2015 provedeny i změny vyhlášek pro jednotlivé typy účtujících subjektů (tj. podnikatelské, nevýdělečné i příspěvkové) a došlo tak k úpravám účtové osnovy, Rozvahy a Výkazu zisku a ztrát s platností od 1.1.2016. Především u podnikatelských účetních jednotek byla změna výkazů zásadní, a i když jsme software DUNA upravili, je potřeba věnovat pozornost např. číselníku Účtová osnova nebo Dokladová řada a upravit ručně některé nastavené hodnoty. Následující informace jsou určeny především pro tyto účetní jednotky, ale obdobně to platí i pro nevýdělečné popř. příspěvkové organizace.

Je možné, že jste tyto změny zatím nepostřehli, a proto tuto informaci berte jako pomůcku pro sestavování účetní závěrky za rok 2016, která vás teprve čeká.

K jakým změnám například došlo?

• V účtové osnově se zrušily rozvahové účty 011 a 071 (Zřizovací výdaje a Oprávky ke zřiz. výdajům) a zavedly nové rozvahové účty 067 (Zápůjčky a úvěry – podstatný vliv) a 254 (Podíly – ovládaná nebo ovládající osoba)
• V účtové osnově se dále zrušily výnosové účty pro účtování změny stavu zásob vlastní činnosti a aktivaci 611 – 614 a 621 – 624 abyly nahrazeny nákladovými účty 581 – 588. Současně došlo ke zrušení původních účtů 582, 584, 588, 589, které nemají adekvátní náhradu a nově se bude účtovat na účet 547 (Mimořádné provozní náklady) nebo 565 (Mimořádné finanční náklady), dále zrušení účtů pro daň z mimořádné činnosti 593 a 594, o které se již nebude účtovat. Zrcadlově k nákladům se zrušil účet 688 a účtování přejde na nové účty 649 (Mimořádné provozní výnosy) a 669 (Mimořádné finanční výnosy).
• V Rozvaze došlo k přeskupení řádků s podrobnějšími mezisoučty a až pětiúrovňovým číslováním (nově C.II.2.4.4 Krátkodobé poskytnuté zálohy oproti původnímu číslování C.III.7.)
• V souvislosti s novými účty pro účtování změny stavu zásob vlastní činnosti a aktivaci se nově účtuje do nákladů, ale na stejnou stranu Md nebo Dal jako původně do výnosů. Ve výsledovce se tyto položky vykazují jako náklady a tedy pro výpočet hospodářského výsledku se odečítají.
• Položka Výkazu zisku a ztrát „Odpisy dlouhodobého hm. a nehm. majetku“ se zařazuje do části „E. Úpravy hodnot v provozní oblasti“, konkrétně „E.1. Úpravy hodnot dlouhodobého hm. a nehm. majetku“.

Software DUNA má k dispozici jak nové výkazy (platné od 1.1.2016), tak staré výkazy (pro potřeby např. účtování v hospodářském roce). Při vstoupení do účtové osnovy jsme nabídli možnost provést posun navedení účtů do výkazů s novou volbou odložení této operace na „POZDĚJI“ a vytištěním sestavy s přehledem změn navedení.

U firem, které účtovaly loni na letos zrušených účtech, je potřeba kromě nového navedení účtové osnovy provést i opravu kontací v Dokladové řadě, aby již letos na tyto účty neúčtovaly. Také původní údaj o minulém období je potřeba ručně zapsat na nové účty v Souboru účtů, protože tato operace nemohla být provedena automaticky bez vědomí odpovědných pracovníků.

Při navádění účtů do nových řádků Rozvahy jsme také nemohli provést automatické rozdělení účtů pohledávek a závazků do části pro krátkodobé nebo dlouhodobé. Všechny odpovídající účty jsme proto navedli do části pro krátkodobé pohledávky/závazky a je potřeba provést případnou změnu navedení dlouhodobých účtů ručně.